نام فایل : حسابداری مدیریت

فرمت : .ppt

تعداد صفحه/اسلاید : 34

حجم : 2 مگابایت

بسم الله الرحمن الرحیم
موضوع :

حسابداری مدیریت


اهداف آموزشی

1- توصیف استفاده از مدل های مالی برای اهداف برنامه ریزی سود
2-توضیح چگونگی اجرای تحلیل هزینه - حجم فعالیت – سود
3-توصیف استفاده از صفحات گسترده در مدلهای مالی
4-شناسایی اثر ساختار هزینه و اهرم عملیاتی بر حساسیت سود در تغییرات حجم فعالیت
5-توضیح چگونگی استفاده از ارزش دلاری به عنوان اندازه گیری حجم فعالیت
6- توضیح اثر مالیاتی بر مدلهای مالی
7- توصیف استفاده از مدلهای مالی در شرکتهای چند محصولی
8-توضیح مدلهای مالی با محرکهای هزینه چند گانه
بسمه تعالي مدلهاي مالي براي تصميم گيريهاي کوتاه مدتمدلهاي مالي ابزاري ساده اما جالب هستند که مي توانند نگرش جامعي از فعاليتهاي مالي شرکتها تهيه کنند يا به مديران براي تصميم گيريهاي خاص کمک کنند.فرض کنيد، باشگاه دانش آموزي مي خواهد فيلمي را در محوطه نشان دهد. باشگاه مي تواند يک فيلم مخصوص را براي يک آخر هفته ، 1000 دلار اجاره کند. اجاره يک تالار، حقوق بليط فروش و ديگر پرسنل و ساير هزينه هاي ثابت در طول يک هفته 800 دلار مي باشد. سازمان هر بليط را 4 دلار براي هر نفر مي فروشد. بعلاوه برآورد يم کند که سور حاصل از فروش نوشيدينها، ذرت، شيريني براي هر بليط گيرنده 1 دلار باشد. چند نفر بايد بليط بخرند تا باشگاه در نقطه سربه سر باشد و اجاره فيلم توجيه شود ( جواب 360 ) تجليلگران بر مفهوم رفتار هزينه ثابت و متغير اتکا مي کنند که ما بحث کرده بوديم در فصل 1 ودر فصل 5 پوشش داده شده بود.در اين فصل مدلهاي مالي، بيشتر بر نوع خاصي از مدل تاکيد دارد. و شرح مي دهد مديران چگونه مي توانند در موقعيتهاي تصميم گيري از آن استفاده کنند.
پس از مطالعه اين فصل شما بايد بتوانيد بفهميد چگونه از مدلهاي مالي براي سورهاي پيشنهادي (يازيين) استفاده کنيد و چگونه از نتايج اطلاعات برايتصميم گيريهاي کوتاه مدت استفاده کنيد.مدل مالي چيست؟يک مدل بيان کننده واقعيت است. شما احتمالاً مدلهايي را درهر حال مي بينيد مثل مدل هواپيمايي مدلهاي ساختمانهاي تجاري ساخته شده بوسيله معماران، يا عروسکها و اعمال مشابه ، مثال ديگر استفاده شبيه سازي براي هدايت قطار هوايي است، شبيه سازي به شخص اجازه مي دهد مهارتهايي را در شرايط مختلف فعاليت براي مطالعه عکس العملهاي خلباني آن امتحان کند.
يک مدل مالي که به سبک شبيه سازي کار مي کند مي تواند تاثير متقابل متغيرهاي اقتصادي را در محيطهاي متنوع تجزيه و تحليل کند. مدلها نيازمند تحليل گران هستند تا معادلاتي را که بيانگر عمليات شرکت و نسبتهاي مالي است، توسعه دهنده براي مثال نسبتها ممکن است شامل حاشيه فروشي براي قيمت فروش تعداد فروش ، نسبت گردش موجودي کالا و تناسب نسبي محصولات مختلف فروش رفته (ترکيب محصولات) آنها مي توانند شامل هر نسبت مالي باشند که به مديريت براي تصميم گيري کمک مي کنند. تجليل گر پس از جايگذاري مدل در نرم افزار، اغلب يک صفحه گسترده ، به استفاده کننده اجازه مي دهند تاثير تغييرات متغيرها مثل قيمت فروش،
( ما اين تکنيک را در پايان فصل توضيح مي دهيم) مدلهاي مالي چندين نفع براي استفاده کنندگان دارند. تجليل گر مي تواند از مدل براي اهداف تجاري بدون اينکه حق از شرکت پايمال گردد,استفاده کند . مثل شبيه سازي بحث شده ، حجم فروش يا هزينه هاي ممکن در سودهاي عملياتي شرکت را حسبا کند.براي مثال يک شرکت ممکن است بخواهد بداند اثر صورت جريان وجه نقد، فروش، سودآوري بر تحکيم اعتبار پيشنهاد شده بوسيله يک نفر چيست؟ يک تحليل گر مي تواند مدل مالي مناسبي را بسازد تا يک ابزار تائيد براي پيش بيني نتيجه سفاريوهاي متغير باشدبسياري از مدلها به سازمان اجازه مي دهند تا اثر اعمال تجاري ممکن را بوسيله بازنگري نتايج بالقوه قبل از انجام عمل مطالعه کنند. مدلها به مديران در شناسايي( تشخيص) پيشنهادهاي بد، يا تصميمات جلوتر از زمان کمک مي کند. قبل از اينکه اثرات منفي را براي شرکت در نظر بگيرند.
توجه کنيد به GIGO پس مانده ورودي و پس مانده خروجي، استفاده از مدلهاي مالي مي توانند مسائل و مشکلاتي داشته باشند. مدلهاي صحيح بطور اتوماتيک نمي توانند تصميم گيري را بهبود بخشند. يک مدل فقط به همان خوبي فرضيات مورد استفاده است. فرضيات ناقص يا اطلاعات پد، نتيجه اش در خروجي (محصول ) ناقص است بعضي اوقات بدتر و سپس بي فايده مي شوند زيرا به مديرات و دستورات غلطي مي فرستند.


مدل هزينه – حجم فعاليت – سود:
مدل CVP يک مدل مالي اساسي است که بطور خلاصه شامل اثرات تغييرات حجم به هزينه ها ، درآمدها و سودهاي سازمان است.
استفاده کنندگان مي توانند تحليلهاي خود را توسعه دهند که شامل اثر روي سود با تغييرات قيمت فروش قيمت خدمات، نرخ ماليات بردرآمد و ترکيب محصولات و يا خدمات سازمان مي باشد. براي مثال:
شرکت جنرال موتور چه تاثيري از سود مي تواند انتظار داشته باشد اگرماشينهاي مسابقه اي بيشتري توليد کند.
سود شرکت NBC چه تغييري خواهد کرد اگر قيمت گذاري برنامه هاي عصر را افزايش دهد.
شرکت America online چه تعداد مشترک بايد براي رسيدن به نقطه سر به سربرای يک سال جذب کند.
اگر شرکت America online قيمت مشتريها را کاهش دهد چه اتفاقي مي افتد؟
آيا سود با افزايش در مشترکان افزايش مي يابد؟
هر يک از سوالات بالا به تاثيرات روي سود وقتيکه بعضي فعاليتها تغيير مي کنند, مربوط مي شود و مدل CVP براي امتحان اثر فعاليت و ديگر تغييرات کوتاه مدت بر روي درآمد هزينه استفاده مي کنند.
چگونگي کارکرد مدل:
با بحث خود را در اين فصل با مثالي از اطلاعات مهد کودک Horizons ادامه مي دهيم، مهد کودک مرکزي فقط از ساعت 7 صبح تا 6 بعداز ظهر ايام معمول هفته
خدمت ارائه مي کند. تعريف يک واحد خروجي خدمت فراهم شده براي يک کودک در ماه است، حسابداري مهد کودک هزينه ها و قيمتهاي زير را برآورد مي کنند.
قيمت هر کودک براي يک ماه 600 دلار
هزينه متغير هر کودک براي يکماه 200 دلار
هزينه ثابت هر ماه 5000 دلار
مهد کودک ظرفيت 20 نفر (واحد) را دارد، بعد از آن نياز به کارکنان بيشتري دارد . ظرفيت ساختماني هم بريا 30 بچه است، براي ارائه خدمت بيش از آن، فضاي اضافي و کارکنان بيشتري مورد نياز است.
برآورد هزينه هاي متغير شامل 2 وعده غذاي مختصبر در يک نهار براي هر روز، محصولات کاغذي مختلف و صابون است.هزينه متغير متشکل از بيمه و ملزوماتي همچون اسباب بازي و مداد رنگي است.
هزينه ثابت شالم اجاره ، خدما رفاهي، هزينه ثابت بيمه، حداقل کارکنان مورد نياز در 3 دسته تمام وقت Biyfriend و يک دسته نيمه وقت Biyfriend و يک دسته نيمه وقت Biycook و بعضي از داوطلبين است.
نقطه سر به سر:
تحليل گر مي تواند از مدل CVP براي پيدا کردن نقطه سربه سر استفاده کند، يعني حجمي از فعاليت که هزينه و درآمد برابري را براي شرکت تهيه مي کند. شرکت هيچ سود يا زياني در اين سطح فروش ندارد.
فرض کنيد که مهد کودک 5/12 بچه براي يک ماه دارد ( يک بچه نيمه وقت و بقيه تمام وقت ) صورت مورزيان زير نشان مي دهد که سود عملياتي براي يک ماه صفر است.
-توجه کنيد که صورت سود و زيان 1) فرق بين هزينه هاي ثابت و متغير را مجزا مي کند، 2) همه حاشيه فروش را که در ارتباط با مبالغي است که در جريان پوشش هزينه هاي ثابت مهد کودک و توليد سودشرکت می کنندرانشان می دهد. هر بچه تمام وقت در مهد کود 400 دلار براي شرکت سود دارد، 400 دلار حاشيه فروش هر واحد شامل 600 دلار قيمت فروش منهاي 200 دلار هزينه متغير هر بچه است.
ما چگونه مي توانيم سربه سر مهد کودک را در صورتيکه ندانيم 5/12 بچه براي ماه وجود دارد حساب کنيم، تحليل گر مي تواند از 2 رويکرد حاشيه فروش و رويکرد معادله اي استفاده کند.


روش حاشيه فروش:
هر بچه تمام وقت 600 دلار پرداخت مي کند که 200 دلار آن هزينه هاي متغير را پوشش مي دهد. 400 دلار هر بچه براي پوشش دادن هزينه هاي ثابت باقي مي ماند (5000 دلار) ما اين 400 دلار را حاشيه فروش هر واحد مي ناميم. حاشيه فروش هر واحد برابر قيمت فروش هر واحد منهاي هزينه متغير هر واحد مي باشد. وقتيکه شرکت به اندازه کافي بچه ثبت نام مي کند 400 دلار اعانه هر کدام براي سربه سر کردن 5000 دلار سازمان جمع می شود.
روش معادله اي :
يک روش جايگزين براي پيدا کردن نقطه سربه سر استفاده از معادله است.
هزينه ها – درآمد فروش- سودعملياتي
يک اظهار محاسبه درآمد:
هزينه متغير- هزينه ثابت- درآمد فروش= سود عملياتي
توسعه فرمول:
هزينه ثابت – (حجم فروش × هزينه متغير هر واحد)- (حجم فروش×قيمت فروش هر واحد)= سود عملياتي
مساوي است با :
هزينه ثابت – (هزينه متغير هر واحد- قيمت فروش هر واحد) حجم فروش = سود عملياتي
(هزينه متغير هر واحد- قيمت فروش هر واحد) تعداد حجم فروش = هزينه ثابت
....